Analisa
Sumber dan Penggunaan Kas
Laporan perubahan kas (cash flow statement) atau
laporan sumber dan penggunaan kas disusun untuk menunjukan perubahan kas selama
satu periode dan memberikan alasan mengenai perubahan tersebut dengan menun
jukan darimana sumber-sumber kas dan penggunaan-penggunaanya.
Laporan sumber dan penggunaan kas menggambarkan atau
menunjukan aliran atau gerakan kas yaitu sumber-sumber penerimaan dan
penggunaan kas dalam periode yang bersangkutan.
Laporan sumber dan penggunaan kas akan dapat
digunakan sebagai dasar dalam menaksir kebutuhan kas dimasa mendatang dan
kemungkinan sumber-sumber yang ada.
Tujuan
Cash Flow Statement yaitu:
Menunjukkan
perubahan kas selama satu periode.
Mengidentifikasi
sumber-sumber Kas selama satu periode.
Mengidentifikasi
penggunaan Kas selama satu periode.
Tujuan
Utama Analisis Laporan Kas adalah untuk menaksir kemampuan perusahaan dalam
menghasilkan Kas
**
Arti Pentingnya Analisa Sumber-Sumber Dan Penggunaan Dana
Laporan keuangan yang dihasilkan oleh perusahaan
dari period ke periode atau dari tahun ke tahun dapat dimanfaatkan untuk
mengetahui atau mendeteksi aliran dana yaitu dari mana sumber dana itu berasal
atau dihasilkan dan untuk apa serta bagaimana dana tersebut digunakan atau
dibelanjakan. Kita dapat mengetahui atau mendeteksi aliran dana tersebut dengan
cara membandingkan laporan keuangan dari dua tahun yang berurutan. Maka dapat
lita simpulkan bahwa suatu cara analisis yang digunakan untuk mempelajari
bagaimana suatu perusahaan melaksanakan kebijakan-kebijakan dalam rangka
memperoleh dana dan menggunakan dana tersebut sering disebut sebagai Analisis
Sumber dan Penggunaan Dana.. Setelah kita mengetahui pengertian dari analisis
sumber dan penggunaan dana tersebut dapat diketahui bahwa hasil dari analisis
sumber dan penggunaan dana disebut sebagai Laporan Sumber dan Penggunaan Dana.
Oleh karena itu, perusahaan harus hati-hati dalam
menangani masalah keuangan dalam pengelolaan sumber dan penggunaan modal kerja
atau dana. Laporan sumber dan penggunaan dana ini merupakan suatu laporan yang
berguna bagi pihak manajemen perusahaan, para kreditur, para pemegang saham,
dan pihak-pihak lainnya. Pihak manajemen dan para kreditur jangka pendek
terutama akan tertarik kepada posisi keuangan jangka pendek (posisi modal
kerja) suatu perusahaan termasuk perubahan-perubahan yang terjadi selama
periode itu. Kenaikan dalam modal kerja mungkin ditunjukkan dalam kas, efek
(sekuritas), piutang maupun dalam persediaan atau adanya penurunan atau
berkurangnya hutang lancar, dan adanya kenaikan dalam modal kerja ini akan
diinterpretasikan bergantung kepada sumber-sumber yang menyebabkan kenaikan tersebut.
Apabila seluruh perubahan tersebut semuanya berasal dari hasil operasi
perusahaan, maka hal ini akan dinilai sebagai hal yang amat baik atau
menguntungkan dibandingkan dengan kenaikan modal kerja yang berasal dari
pengeluaran hutang jangka panjang.
Langkah-langkah
dalam menganalisa sumber-sumber dan penggunaan dana :
1)
Penyusunan
laporan perubahan neraca (statement of balance sheets changes)
2)
Laporan
sumber-sumber dan penggunaan dana
1.
Dana Dalam Arti Kas
Dana
yang akan dianalisis nantinya bisa dalam pengertian kas, artinya setiap ada
perubahan elemen-elemen yang ada pada laporan keuangan akan menambah atau
mengurangi kas. Oleh karena itu, laporannya disebut sebagai Laporan Sumber dan
Penggunaan Kas. Laporan sumber dan penggunaan kas ini disusun untuk menunjukkan
perubahan kas selama satu periode dan memberkan alasan mengenai perubahan kas
tersebut dengan menunjukkan dari mana sumber-sumber kas dan
pengunaan-penggunaannya.
Langkah-langkah
menyusun laporan sumber-sumber dan penggunaan dana (kas):
>>
Menyusun laporan perubahan neraca, yang menggambarkan perubahan masing-masing
elemen neraca antara dua titik waktu yang akan dianalisa (bulanan atau tahunan).
>>
Mengelompokkan perubahan-perubahan dalam golongan perubahan yang memperbesar /
memperkecil kas.
>>
Mengelompokkan elemen-elemen dalam laporan rugi dan laba (laporan laba ditahan)
ke dalam golongan yang memperbesar/ memperkecil kas.
>>
Mengadakan konsolidasi dari semua informasi ke dalam laporan sumber-sumber dan
penggunaan dana.
Contoh laporan sumber-sumber dan penggunaan dana (kas)
PERUSAHAAN PT. RAHAYU
LAPORAN PERUBAHAN NERACA 31 DES 1980 – 31 DES 1981
(DALAM RIBUAN RUPIAH)
| ||||
31/12/1980
|
31/12/1981
|
Perubahan
| ||
Debet
|
Kredit
| |||
AKTIVA
| ||||
Kas
|
Rp. 600
|
Rp. 700
|
Rp. 100
|
Rp. -
|
Efek
|
Rp. 700
|
Rp. 500
|
Rp. -
|
Rp. 200
|
Piutang
|
Rp. 1.200
|
Rp. 1.000
|
Rp. -
|
Rp. 200
|
Barang
|
Rp. 2.200
|
Rp. 2.600
|
Rp. 400
|
Rp. -
|
Mesin
|
Rp. 4.000
|
Rp. 5.000
|
Rp. 1.000
|
Rp. -
|
Akum. depresiasi mesin
|
Rp. (400)
|
Rp. (600)
|
Rp. -
|
Rp. 200
|
Bangunan
|
Rp. 4.000
|
Rp. 4.000
|
Rp. -
|
Rp. -
|
Akum. depresiasi bangunan
|
Rp. (600)
|
Rp. (900)
|
Rp. -
|
Rp. 300
|
Tanah
|
Rp. 2.300
|
Rp. 3.700
|
Rp. 1.400
|
Rp. -
|
Jumlah Aktiva
|
Rp. 14.000
|
Rp. 16.000
| ||
HUTANG & MODAL
| ||||
Hutang perniagaan
|
Rp. 1.500
|
Rp. 1.000
|
Rp. 500
|
Rp. -
|
Hutang wesel
|
Rp. 1.000
|
Rp. 1.200
|
Rp. -
|
Rp. 200
|
10 % obligasi
|
Rp. 4.500
|
Rp. 6.000
|
Rp. -
|
Rp. 1.500
|
Modal saham
|
Rp. 5.000
|
Rp. 5.000
|
Rp. -
|
Rp. -
|
Surplus modal
|
Rp. 1.000
|
Rp. 1.000
|
Rp. -
|
Rp. -
|
Laba ditahan
|
Rp. 1.000
|
Rp. 1.800
|
Rp. -
|
Rp. 800
|
Jumlah Hutang & Modal
|
Rp. 14.000
|
Rp. 16.000
| ||
Jumlah
|
Rp. 3.400
|
Rp. 3.400
| ||
Selama tahun 1981,
Perusahaan PT. Rahayu mendapatkan keuntungan netto sesudah pajak sebesar Rp.
1.500.000 dan dibayarkan sebagai cash deviden sebesar Rp. 700.000
PERUSAHAAN PT. RAHAYU
LAPORAN SUMBER-SUMBER
DAN PENGGUNAAN DANA
31 DESEMBER 1980 – 31
DESEMBER 1981
(DALAM RIBUAN RUPIAH)
| |||
Sumber-Sumber
|
Penggunaan
| ||
Dana berasal dari operasi :
| |||
Keuntungan neto
|
Rp. 1.500
|
Cash deviden
|
Rp. 700
|
Depresiasi
|
Rp. 500
|
Bertambahnya mesin
|
Rp. 1.000
|
Berkurangnya efek
|
Rp. 200
|
Bertambahnya tanah
|
Rp. 1.400
|
Bekurangnya piutang
|
Rp. 200
|
Bertambahnya barang
|
Rp. 400
|
Bertambahnya hutang wesel
|
Rp. 200
|
Berkurangnya hut. perniagaan
|
Rp. 500
|
Bertambahnya obligasi
|
Rp. 1.500
|
Bertambahnya kas
|
Rp. 100
|
Rp. 4.100
|
Rp. 4.100
| ||
Dari laporan penggunaan
dana tersebut diatas, nampak bahwa penggunaan dana (kas) yang menonjol adalah
untuk penambahan mesin, penambahan tanah dan pembayaran cash deviden.
- Bertambahnya mesin, berarti
perusahaan telah mengadakan perluasan usahanya.
- Bertambahnya mesin, berarti
perusahaan telah mengadakan perluasan usaha
- Pembelian tanah, berarti persiapan
ekspansi lebih lanjut
Dari analisa
sumber-sumber dan penggunaan dana PT. Rahayu dapat disimpulkan bahwa perusahaan
menggunakan dananya dalam tahun 1981 sebagian besar untuk ekspansi dalam bentuk
pembelian mesin dan tanah. Pembelian mesin dibelanjai terutama dengan hutang
jangka panjang dan depresiasi. Kebijaksanaan tersebut dapat dibenarkan ditinjau
dari sudut likuiditas. Pembelian tanah dibelanjai sebagian dengan modal sendiri
dan sebagian dari hutang jangka panjang. Kebijaksanaan pembiayaan tanah dengan
hutang tidak dibenarkan ditinjau dari sudut likuiditas
Sumber :
http://triawahyunieriska.blogspot.com/2013/01/laporan-sumber-dan-penggunaan-dana.html
http://wendyawaw.blogspot.com/2012/04/analisa-sumber-dan-penggunaan-kas.html
Tidak ada komentar:
Posting Komentar